Изменения НК в 2026 году для ИП такси в вопросах и ответах.

В Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь рассмотрено наше обращение о внесенных изменениях в НК Законом № 127-З, в том числе в главы 18 и 33 НК, регулирующие (соответственно) порядок исчисления и уплаты подоходного налога и единого налога. Рассказываем какие вопросы были заданы и какие ответы мы получили.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ:

В праве ли ИП определять расходы в размере тридцати (30) процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов на общей системе налогообложения, в случае оказания рекламных услуг диспетчеру?

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность такси и оказывающий рекламные услуги диспетчеру, при определении налоговой базы подоходного налога не вправе учитывать расходы по нормативу в размере 30 процентов (часть вторая п. 10 ст. 205 НК).

 

ИП на протяжении 2025 года учитывал в составе расходов при осуществлении предпринимательской деятельности амортизационные отчисления в отношении основного средства – легкового автомобиля. В январе 2026 г. авто выведено из хозяйственной деятельности и планируется продажа как физическим лицом одного легкового автомобиля в год. Необходимо ли будет уплатить налог с продажи такого автомобиля?

Нормы пункта 44 статьи 208 НК не распространяются на доходы, полученные физическим лицом от возмездного отчуждения амортизируемого имущества, в отношении которого при осуществлении предпринимательской деятельности в составе расходов учитывались амортизационные отчисления. Таким образом, с 1 января 2026 г. физическое лицо при реализации транспортного средства независимо от условий его приобретения (как индивидуальным предпринимателем или физическим лицом) не вправе воспользоваться освобождением от подоходного налога в соответствии с пунктом 44 статьи 208 НК в случае, если до 01.01.2026 это транспортное средство использовалось в предпринимательской деятельности и по нему в составе расходов учитывались амортизационные отчисления.

 

ИП на протяжении 2025 года учитывал в составе расходов при осуществлении предпринимательской деятельности амортизационные отчисления, с 2026 не планирует  учитывать в составе расходов амортизационные отчисления и желает воспользоваться имущественным налоговым вычетом. От какой стоимости амортизируемого имущества ИП вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, и будет ли уменьшена налоговая база от осуществления предпринимательской деятельности имущественным налоговым вычетом?

Физическое лицо при реализации транспортного средства независимо от условий его приобретения (как индивидуальным предпринимателем или физическим лицом) не вправе применить имущественный налоговый вычет в виде расходов на приобретение такого транспортного средства, предусмотренный подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 211 НК, если это транспортное средство использовалось в предпринимательской деятельности и по нему в составе расходов учитывались амортизационные отчисления. В случае реализации в 2026 году вышеуказанного транспортного средства индивидуальным предпринимателем доходы, полученные от его реализации, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, а остаточная стоимость такого имущества и затраты по его реализации включаются в расходы индивидуального предпринимателя.

 

ЕДИНЫЙ НАЛОГ:

С диспетчером ООО «БелГо Корп» у Перевозчика (индивидуального предпринимателя) заключены три договора: договор на оказание услуг диспетчера; договор на оказание  услуг Перевозчиком диспетчеру по перевозке корпоративных клиентов диспетчера; договор на оказание рекламных услуг Перевозчиком диспетчеру. Имеет ли право ИП применять систему налогообложения – единый налог? Со всех ли вышеуказанных договоров выручка включаются в валовую выручку по единому налогу, или по какому либо из договоров ИП не вправе применять единый налог?

Законом № 127-З пункт 19 статьи 342 НК дополнен нормой, позволяющей индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность такси с применением единого налога, включать в валовую выручку стоимость услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров автомобилями-такси. Так, с 2026 года индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность такси, вправе применять единый налог в отношении данной деятельности при получении следующих доходов:

- от оказания услуг по перевозке пассажиров (потребителей), а также в части сумм полученных в течение отчетного периода иных доходов в связи с осуществлением деятельности такси и непосредственно не связанных с реализацией услуг (далее - иные доходы) (п. 15 ст. 342 НК).

- от оказания субъектам хозяйствования услуг, связанных с поддержкой (продвижением) электронных сервисов, принадлежащих таким субъектам и используемых индивидуальными предпринимателями при оказании потребителям услуг такси (реклама электронных сервисов) (п. 19 ст. 342 НК)

- стоимость услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров автомобилями-такси (стоимость оказанных услуг Перевозчиком-индивидуальным предпринимателем диспетчеру по перевозке корпоративных клиентов диспетчера) (п. 19 ст. 342 НК).

 

Диспетчер А1 Такси, за выполнение определённых условий, выплачивает на расчётный счёт Перевозчика бонусы. Отражаются ли они в валовую выручку по единому налогу?

К иным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав доходов при исчислении подоходного налога, кроме указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 196, подпунктах 3.9 - 3.12 пункта 3 статьи 205 НК (п. 24 ст. 342 НК). В этой связи полагаем, что бонусы, выплачиваемые диспетчером А1 Такси на счет Перевозчика, возможно отнести к иным доходам.

 

Необходимо ли в декларации по единому налогу, в случае оказания рекламных услуг диспетчеру, указывать ОКЭД 73120 — Деятельность по размещению рекламы в средствах массовой информации, на транспортных средствах, наружной рекламы, зависит ли это от наличия выручки от оказания рекламных услуг?

В соответствии с пунктом 11 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций6 на титульном листе налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, по единому налогу в графе «ОКЭД» индивидуальными предпринимателями указывается пять цифровых десятичных знаков кода: по первой позиции - основного вида деятельности, определяемого в соответствии с ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности»; по второй и третьей позициям - второстепенных видов деятельности, определяемых в соответствии с ОКРБ «Виды экономической деятельности». Например, индивидуальным предпринимателем осуществляется деятельность такси и в рамках этой деятельности оказываются рекламные услуги диспетчеру. В такой ситуации индивидуальный предприниматель в налоговой декларации (расчете) в графе «ОКЭД» по первой позиции укажет «49321», по второй позиции «73120», который вами определен в соответствии с методологией ОКРБ «Виды экономической деятельности» в отношении деятельности, связанной с оказанием рекламных услуг диспетчеру.

 

Вправе ли ИП применять общий порядок налогообложения на протяжении двух первых кварталов 2026 года и перейти на единый налог с 1 июля 2026 года?

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в пункте 1 статьи 337 НК (в том числе деятельность такси), и уплатившие за отчетный период (часть отчетного периода) 2026 года единый налог, обязаны до окончания этого налогового периода (2026 года) применять порядок налогообложения, 5 установленный главой 33 НК, в отношении тех видов деятельности, по которым произведена уплата единого налога (п. 2 ст. 337НК). Необходимо отметить, что индивидуальные предприниматели, осуществляющие в 2026 году деятельность такси и применяющие в отношении указанной деятельности общий порядок налогообложения, вправе перейти на уплату единый налог в отношении указанного вида деятельности с любого месяца 2026 года (не только с I квартала 2026 г.) (п. 5 ст. 336 НК).

 

ИП получает отчётные документы от диспетчера о сумме дохода от выполненных заказов 10-го числа месяца следующего за отчётным месяцем, в том числе и отчётного периода. На основании этих документов может образоваться превышение валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога. Как правильно ИП подавать декларации по единому налогу не позднее 1-го числа отчетного периода, в том числе с возможным превышением валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога?

Индивидуальными предпринимателями, впервые начавшими в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности в том календарном месяце, в котором им впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность (часть вторая п. 26 ст. 342 НК). Единый налог уплачивается таким индивидуальным предпринимателем не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности, в том календарном месяце, в котором им впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность, а за иные месяцы осуществления деятельности - не позднее 1-го числа каждого последующего месяца осуществления деятельности в отчетном периоде (часть вторая п. 1 ст. 343 НК). Индивидуальные предприниматели обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) по единому налогу: в сроки, определенные в пункте 26 статьи 342 НК, - при осуществлении в отчетном периоде видов деятельности с уплатой единого налога; в сроки, определенные в пункте 27 статьи 342 НК, - при превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период.

 

Ответ Министерства по налогам и сборам № 3-1-14/Ас-00002 направлен членам АППАТ, является собственностью субъектов хозяйствования входящих в состав АППАТ, и может применяться при организации своей деятельности в 2026 году.

 

Подписывайтесь на наш телеграмм канал и учавствуйте в жизни ассоциации, впереди ещё много интересного).